עוסק פטור הוא עצמאי שאינו גובה מס ערך מוסף (מע"מ) מלקוחותיו, מלבד במקרים מסוימים, ועל כן הוא פטור מדיווחים חודשיים או דו-חודשיים למע"מ (בניגוד לעוסק מורשה או לחברה בע"מ). עוסק פטור אינו יכול לקבל החזר או לקזז את המע"מ ששילם בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות.
רק מי שמחזור ההכנסות השנתי שלו מהעסק אינו עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024) רשאי להיות עוסק פטור.

רישום כעוסק פטור

על מנת להירשם כעוסק פטור, ניתן לפתוח תיק באחד מהאמצעים הבאים:

1. באופן מקוון: דרך אתר האינטרנט של רשות המסים, תוך צירוף המסמכים הרלוונטיים.
2. באמצעות מייצג: יועץ מס או רואה חשבון לעוסק פטור.
3. פיזית: במשרדי מע"מ בצירוף המסמכים הרלוונטיים (טופס רישום מלא וחתום על כל פרטיו (טופס 821), תעודת זהות, חוזה קנייה/שכירות של מקום העסק, אסמכתא על קיום חשבון הבנק של העסק ומסמכים נוספים, המעידים על הקמת העסק ופעילותו כמו חשבוניות רכישת רכב, חשבוניות רכישת ציוד לעסק, היתרי בניה, הסכמים וכדומה.)

חובות וזכויות

כעוסק פטור, אתה חייב ברישום במע"מ ולפעול בהתאם לחובות הבאות:

1. פטור מתשלום מע"מ ומהגשת דו"חות חודשיים.
2. הגשת הצהרה שנתית על מחזור העסקאות עד ל-31 בינואר של השנה העוקבת.
3. הוצאת קבלות בלבד ולא חשבוניות מס בגין התקבולים.
4. אי יכולת לנכות מס תשומות הכלול בחשבוניות המס שהוצאו לך (מס תשומות זה מע"מ).

דיווחים מיוחדים

במקרים מסוימים, גם עוסק פטור חייב לגבות מע"מ ולהעבירו לרשות המסים, כגון במכירת מקרקעין או מכירת ציוד שנרכש עם מע"מ ונוכה בעת הרכישה.

יתרונות

הרישום כעוסק פטור הוא צורת ההתאגדות הזולה ביותר מבחינת עלויות תפעול חשבונאיות, ומאפשר ניהול פשוט יותר של העסק, ללא חובת דיווח שוטף למע"מ.

מגבלות

אם מחזור העסקאות השנתי שלך עובר את ה-120,000 ₪ (נכון לשנת 2024), עליך לשנות את סיווגך לעוסק מורשה. בנוסף, עוסק פטור אינו רשאי להירשם במקצועות חופשיים כמו עורכי דין, רואי חשבון, רופאים ואחרים המחויבים להיות עוסקים מורשים.

זכויות נוספות

עוסק פטור עשוי להיות זכאי למענק עבודה (מס הכנסה שלילי), בהתאם למצבו המשפחתי ולגובה הכנסותיו.

סגירת עסק

כאשר רוצים לסגור את העסק, יש לדווח על כך למס הכנסה, למע"מ ולביטוח הלאומי.

בעלי מקצועות שלא יכולים להירשם כעוסקים פטורים

להלן רשימה של בעלי מקצועות אשר לא יכולים להירשם כעוסק פטור ללא קשר לגובה הכנסתם.
בעלי מקצועות אלו, חייבים להירשם כעוסקים מורשים בהתאם לתקנות מס ערך מוסף (רישום).
מדובר ברשימה של בעלי מקצועות כגון: עורכי דין, רואי חשבון, אדריכלים, סוחרי רכב, כלכלנים ועוד (לרשימה המלאה ראו בתשובה לשאלה מי לא יכול להיות עוסק פטור?)